+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Консолидированные группы налогоплательщиков права и обязанности

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Консолидированные группы налогоплательщиков права и обязанности

Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Участник консолидированной группы налогоплательщиков должен представлять в налоговый орган информацию при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Участник консолидированной группы налогоплательщиков

C 1 января года вступил в законную силу с Федеральный закон от Участниками группы могут быть только российские организации, то есть юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и не имеющие обособленных подразделений за пределами РФ. Такой порядок исчисления налога на прибыль обусловлен тем, что взаимозависимые лица действуют с целью получения совокупного дохода группы компаний, при этом возможны ситуации, что не все участники группы компаний будут всегда получать прибыль.

Еще одной серьезной преференцией для участников консолидированной группы налогоплательщиков является то, что на них не распространяется новый порядок налогообложения и ценообразования при сделках между взаимозависимыми лицами. В нашей статье мы рассмотрим общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков, условия создания группы, права и обязанности участников, особенности налогового контроля участников группы, а также порядок создания и прекращения договора о консолидированной группе налогоплательщиков.

Консолидированная группа налогоплательщиков Согласно ст. Из указанного определения следует, что консолидированный расчет налоговой базы возможен только по налогу на прибыль. При этом совокупная налоговая база консолидированной группы налогоплательщиков равна сумме всех учитываемых доходов за вычетом общей величины учитываемых расходов участников группы.

Общим убытком группы признается отрицательный финансовый результат. Этот общий убыток можно признать в будущих периодах. Что касается всех остальных налогов, то они исчисляются и уплачиваются участниками группы самостоятельно. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков Согласно ст. Для того чтобы вступить в консолидированную группу налогоплательщиков российская организация должна соответствовать следующим условиям п.

Кроме того, п. А именно: — резиденты особых экономических зон; — организации, применяющие специальные налоговые режимы УСН, ЕНВД, ЕСХН , не уплачивающие налог на прибыль, освобожденные от уплаты налога на прибыль или уплачивающие налог на прибыль по нулевой ставке; — банки, за исключением случаев, когда все другие компании, входящие в эту группу, являются банками аналогичная норма установлена для страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, не являющихся банками ; — участники иной консолидированной группы налогоплательщиков; — плательщики налога на игорный бизнес; — клиринговые организации.

Анализируя условия вступления и нахождения в консолидированной группе налогоплательщиков можно сделать вывод, что применять новые нормы сможет очень узкий круг крупнейших налогоплательщиков.

Для остальных налогоплательщиков, в силу очень жестких ограничений, установленных ст. Однако представляется, что со временем критерии вступления и нахождения в группе будут более лояльными. Договор о создании консолидированной группы В первую очередь следует отметить, что заключение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется на добровольных началах и является правом налогоплательщика. Объединение компаний, отвечающих условиям ст. Договор заключается в письменной форме с обязательной регистрацией в налоговом органе по месту учета ответственного участника.

Срок, на который заключается договор, должен быть не менее двух лет. Для регистрации договора ответственный участник долен представить в налоговый орган следующие документы п. При этом согласно п. Минфин России в Письме от Подтверждающий документ письмо Минфина от Одна компания непосредственно и или косвенно участвует в уставных капиталах других, при этом доля такого участия составляет не менее 90 процентов.

Данное условие может подтверждаться выписками из Единого государственного реестра юридических лиц, копиями учредительных документов, выписками из реестров акционеров акционерных обществ, списками участников общества с ограниченной ответственностью, содержащими необходимые сведения об учредителях участниках юридического лица, а также расчетами доли непосредственного и или косвенного участия.

Порядок определения доли участия одной организации в другой организации установлен ст. Федерального закона от N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения". В отношении организации — стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности банкротстве в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности банкротстве.

Указанное условие подтверждается справкой, составленной организацией — стороной договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. За исключением случаев, прямо установленных законодательством, указанные документы должны быть составлены на актуальную дату, не позднее месяца, предшествующего дате их представления в налоговый орган. Сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должна являться российской организацией, не находиться в процессе реорганизации или ликвидации.

Данное условие подтверждается выписками из Единого государственного реестра юридических лиц. Размер чистых активов организации — стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании изменении консолидированной группы налогоплательщиков, должен превышать размер ее уставного складочного капитала.

Данное условие подтверждается расчетом, составленным организацией — стороной договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков на основании бухгалтерской отчетности с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Документы для регистрации договора следует представлять в инспекцию не позднее 30 октября года, предшествующего году создания группы.

В течение одного месяца с даты представления документов налоговый орган производит регистрацию договора либо выносит решение об отказе в его регистрации. Затем один экземпляр зарегистрированного договора в течение пяти дней с момента его регистрации выдается ответственному налогоплательщику. Изменения в договор вносятся путем составления соглашения об изменении договора которое также регистрируется в налоговом органе в порядке ст.

Ответственный участник консолидированной группы Согласно п. Иными словами, ответственным участником признается тот, на которого в группе возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль. Ответственный участник является представителем всех остальных участников группы в налоговых органах по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль. Участники группы передают ответственному участнику данные для расчета совокупной налоговой базы по налогу на прибыль, которые он использует для расчета налога.

Ответственный участник обязан рассчитывать долю налога, которая приходится на каждого участника группы. Такой расчет основан на удельном весе среднесписочной численности и основных фондов в общей величине этих показателей по группе. Уплата авансовых платежей и налога производится также ответственным участником. Ответственный участник составляет и предоставляет декларацию по месту регистрации договора в общеустановленные сроки.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником обязанности по уплате налога другой участник группы, исполнивший указанную обязанность, приобретает право регрессного требования к ответственному участнику. Размер ответственности и порядок истребования определяются по общим правилам гражданского законодательства России с учетом положений договора о создании консолидированной группы.

Согласно п. Вместе с этим, глава 3. НК РФ не содержит указания на основные положения, которые должны быть указаны в учетной политике группы, а также кто из участников группы должен ее формировать.

Полагаем возможным отражение в учетной политике консолидированной группы налогоплательщиков вопросов, связанных с взаимодействием между участниками, например, по вопросу предоставления сведений и документов, а также распределения ответственности участников. Налоговый контроль в рамках консолидированной группы налогоплательщиков Порядок проведения камеральных налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом в общеустановленном ст.

Что касается выездной налоговой проверки, то здесь имеются свои особенности. Порядок осуществления выездных налоговых проверок в рамках консолидированной группы налогоплательщиков установлен в ст. Проведение такой проверки группы в целом не препятствует проведению самостоятельных выездных проверок участников этой группы по иным налогам п.

Срок составления акта по результатам проверки — три месяца п. Акт вручается ответственному участнику. Возражения на акт могут быть представлены в течение 30 рабочих дней с момента получения акта п. Извещение о всех мероприятиях налогового контроля направляется ответственному участнику. Остальные участники имеют право присутствовать при рассмотрении материалов проверки. Решение, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки, вступает в силу в течение 20 рабочих дней с момента его вручения ответственному участнику группы.

При наличии недоимки по налогу на прибыль требование об уплате направляется ответственному налогоплательщику п. Если требование не исполнено в установленный законом срок, то налоговым органом осуществляется взыскание задолженности в бесспорном порядке. С учетом положений ст. Далее, при необходимости, производится взыскание за счет остального имущества ответственного налогоплательщика, и только если этой суммы будет недостаточно, взыскание осуществляется за счет средств остальных участников.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков солидарно несут субсидиарную ответственность в части уплаты налога на прибыль. В связи с этим налоговый орган, который не получал полного удовлетворения задолженности от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников.

Если же налоговый орган предъявит требование к одному из участников группы и последний это требование исполнит, то остальные компании группы несут перед участником, удовлетворившим требование, ответственность в равных долях, если иное не установлено договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Заключение Подводя итоги, можно сделать вывод, что введение в России института консолидации налогоплательщиков имеет положительную тенденцию, поскольку направлено на оптимизацию налогообложения прибыли, а также упрощение налогового администрирования.

Вместе с этим имеют место и отрицательные моменты, например, очень жесткие условия вступления в группу, которые обеспечивают возможность воспользоваться новыми преференциями только ограниченному кругу крупнейших налогоплательщиков.

Однако полагаем, что со временем возможно постепенное снижение критериев для создания консолидированной группы, что позволит большему числу налогоплательщиков корректировать свой финансовый результат. История лидерства. Заказ обратного звонка. Заявка на обучение. Отзыв о проведенном обучении.

Юридические услуги. Об услугах. Виды услуг. Заказ услуги. Бесплатная налоговая помощь. Разъяснения государственных органов, министерств и ведомств по официальным запросам ЦНПК.

Москва — анонс семинаров. Нижний Новгород — анонс семинаров. Запись на семинар в Москве. Наши лекторы. Запись на семинар в Н.

Подписаться на рассылку семинаров в Москве. Поставка и обслуживание 1С. Новости 1С. Актуальные релизы. Горячая линия. Платформа 8. Платформа 7. Полезные файлы.

Об особенностях налогообложения при создании консолидированной группы налогоплательщиков

Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Консолидированные группы налогоплательщиков. Кто они?

Очередные изменения налогового законодательства в году привели к появлению совершенно нового для Российской Федерации понятия "консолидированная группа налогоплательщиков". О том, что это такое и, какая ответственность ожидает такую группу за допущенные в процессе ее деятельности нарушения, Вы можете узнать из нашей статьи. Прежде необходимо отметить, что в настоящее время консолидированные группы налогоплательщиков далее - КГН не создаются. Такой договор сохраняет силу до окончания срока его действия, но не позднее После указанной даты, все без исключения договоры о создании КГН утрачивают свою силу и прекращают действовать. То есть группы, которые сегодня существуют, завершат свой срок работы и будут ликвидированы статья 3 Федерального закона от

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Валентина Пивненко о налогах и КГН

Введение в действие института консолидации непосредственно связано с внесением изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, направленных на совершенствование системы противодействия трансфертному ценообразованию. Во-первых, использование консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций и уплата этого налога в целом исходя из финансового результата по консолидированной группе налогоплательщиков снижают стимулы для применения трансфертного ценообразования участниками такой группы в целях минимизации сумм налога.

Положения налогового права в РФ представляют консолидированную группу налогоплательщиков как достаточно специфическое, временное объединение, основной целью которой является налогообложение двух и более организаций. Ответственные участники КГН, являющиеся официальными членами данного объединения, помимо определенных прав, приобретают и некоторые обязанности.

Проектом федерального закона предусмотрено внесение ряда изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленных на введение в Российской Федерации института консолидации налогоплательщиков с целью объединения налоговой базы по налогу на прибыль организаций для взаимозависимых организаций. При определенных условиях, к которым прежде всего следует отнести высокую долю участия одной организации в другой организации, что подразумевает высокую степень контроля со стороны управляющей компании основного общества за деятельностью дочерних обществ, а также ограничениях взаимозависимые организации можно рассматривать как единое предприятие единую хозяйственную единицу , что позволяет, в частности, предусмотреть в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах положения, предоставляющие возможность таким организациям создавать консолидированную группу налогоплательщиков и в соответствии с особым порядком исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций, представлять налоговые декларации в налоговый орган. Введение в действие института консолидации налогоплательщиков предлагается осуществлять одновременно с внесением изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, направленных на совершенствование системы противодействия трансфертному ценообразованию.

Вы точно человек?

Участник консолидированной группы налогоплательщиков - организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Среди участников один назначается как ответственный участник КГН. Консолидированная группа налогоплательщиков - это добровольное объединение налогоплательщиков, которые уплачивают налог на прибыль по правилам, близким к установленным для единой организации.

C 1 января года вступил в законную силу с Федеральный закон от Участниками группы могут быть только российские организации, то есть юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и не имеющие обособленных подразделений за пределами РФ.

Вопрос: В связи с предстоящим вступлением в силу Федерального закона от Предполагается, что в состав такой группы войдут организации, осуществляющие различные виды деятельности и расположенные имеющие обособленные подразделения на территории различных субъектов Российской Федерации. В настоящее время практика применения института КГН в рамках законодательства РФ о налогах и сборах отсутствует. В этой связи для принятия решения о целесообразности создания группы принципиальное значение имеет правильное понимание налогоплательщиками норм Закона в их взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации и законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах. ОАО просит вас рассмотреть изложенные ниже вопросы, имеющие принципиальное значение для принятия решения о формировании КГН.

У меня просто замечательные новости. Соответствующие требования были озвучены на пресс-конференции в Киеве, передает УНИАН. Об этом заявил заместитель министра иностранных дел Украины Василий БоднаРФ глубоко разочарована очередным срывом разведения сил и средств в районах Золотого и Петровского в Донбассе, который произошел по вине Украины. Об этом сообщил в Telegram медиаэксперт Анатолий Шарий. Давайте вместе подумаем, какие спрС 1 октября на Украине стартовал осенний призыв в армию, который продлится до 31 декабря.

Консолидированная группа налогоплательщиков - это добровольное НК РФ). Права и обязанности ответственного участника и других участников​.

Каждый ребенок имеет право на образование, отказ может быть законным только в том случае, если школа специализируется на определенном предмете, а именно его ваш ребенок не знает. Оптимальный вариант, если вы сомневаетесь в том, что ребенка примут, получить консультацию специалиста заранее.

Это не означает, что мы все делаем бесплатно. И не означает, что мы проконсультируем по любому и каждому вопросу. Рекомендуем ознакомиться с нашим пользовательским соглашением, в соответствии с которым мы ведем всю нашу онлайн деятельность.

Почему Вам стоит обратиться за нашими услугами. На Вас будут работать многолетний опыт юристов и их профессионализм. Это позволит в сжатые сроки решить поставленную задачу.

Юрист …Юридическая консультация в Брянске - бесплатно, онлайн. Бесплатная консультация юриста в Брянскеrusrealtys. Юрист в Брянске, Брянская область. Задайте вопрос юристу онлайн …Юридическая помощь в Брянске.

Нужно ли письменно отказываться от наследства, если не хочу в него вступать из-за больших долгов умершего. Юрист по трудовому праву Уволилась с должности, на которой была материально ответственной, больше месяца назад, но сейчас получаю письмо о необходимости присутствовать на инвентаризации. Могу ли я его проигнорировать без последствий. Не повесят ли потом недостачу на .

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. hycamyt

    Извините, что не могу сейчас поучаствовать в дискуссии - нет свободного времени. Но освобожусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.

  2. Олимпий

    класс класс супер!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!