+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Недоимка по ндфл за прошлые налоговые периоды

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Недоимка по ндфл за прошлые налоговые периоды

Что значит принять НДС к вычету, в каких случаях это возможно и какие проблемы чаще всего встречаются — эта информация будет полезна любому предпринимателю. Какими законодательными актами обосновывается использования вычетов, каких условий необходимо придерживаться, чтобы они были использованы, а какая продукция остается не принимаемой к вычету? НДС к вычету — это возможность для плательщика уменьшать сумму налога на регламентированные Налоговым Кодексом вычеты. Касается это сумм, что были предъявлены плательщику налога и уплачивались при покупке продукции, работы, услуг в пределах РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Приведем пример.

ПЕРЕПЛАТА НДФЛ: ПОРЯДОК ВОЗВРАТА И НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС.

Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений налогов. Помимо них налоговиками начисляются соответствующие суммы пеней и штрафов. В резолютивной части решения, которое фискалы принимают по итогам налоговой проверки, налогоплательщику, как правило, предлагается: — уплатить выявленные недоимки по налогам, пени и штрафы штрафы начисляются только в решении о привлечении к ответственности ; — внести соответствующие исправления в налоговые и бухгалтерские документы что, в свою очередь, может повлечь необходимость исправления отчётности.

Исполнение решения, принятого по результатам налоговой проверки, как видим, состоит из нескольких этапов: — уплата начисленных сумм налогов, пеней, штрафов; — отражение результатов проверки: — в бухгалтерском учёте; — налоговом учёте и налоговой отчётности. Решение по выездной налоговой проверке согласно пункту 9 статьи НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения налогоплательщику или его представителю.

Указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено его представителю , под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом его представителем. Если же указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации обособленного подразделения или месту жительства физического лица.

В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу п. Поскольку до 27 июня вручить данное решение налогоплательщику не удалось, то на следующий день оно было направлено по почте заказным письмом по месту нахождения организации.

При направлении решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки письма. Письмо было отправлено 28 июня, шестой рабочий день приходится на 6 июля. Отсчёт месячного срока начинается со следующего дня после вручения решения, то есть с 7 июля, а истекает в соответствующее дате вручения число следующего месяца — 6 августа.

Таким образом, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности вступает в силу 7 августа года. Если налогоплательщик намерен обжаловать в апелляционном порядке решение, принятое по результатам проверки, сроки вступления его в законную силу будут иными. В части, в которой решение не отменено и не обжаловано, — со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. Если апелляционная жалоба оставлена управлением без рассмотрения, решение по проверке вступает в силу со дня принятия УФНС России по субъекту РФ соответствующего решения, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.

Окончание примера 1 Поскольку решение о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения было вручено налогоплательщику 6 июля, то он вправе подать апелляционную жалобу, воспользовавшись каналами телекоммуникационной связи, до 24 часов 6 августа года п. Решение по итогам налоговой проверки, которое ещё не вступило в силу, налогоплательщик вправе не выполнять.

В то же время он может добровольно исполнить это решение до того, как оно вступило в силу абз. Решение по апелляционной жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьёй НК РФ, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы.

Указанный срок может быть продлён руководителем налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов информации , необходимых для рассмотрения апелляционной жалобы, дополнительных документов, но не более чем на один месяц п. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы, документов, подтверждающих доводы лица, подавшего жалобу, дополнительных документов, представленных в ходе рассмотрения жалобы, а также материалов, представленных нижестоящим налоговым органом, вышестоящая налоговая инстанция может, в частности п.

Таким образом, при подаче апелляционной жалобы решение по итогам проверки вступит в законную силу только со дня, когда оно было утверждено вышестоящим налоговым органом или с даты принятия нового решения по проверке. Вышестоящий налоговый орган согласно пункту 2 статьи Такое решение вступит в силу со дня его принятия вышестоящим налоговым органом.

Налогоплательщик, как было сказано выше, вправе не исполнять решение нижестоящего налогового органа до момента его вступления в силу. И такая отсрочка может продлиться до двух месяцев в общем случае: — месяца, отведённого для подачи апелляционной жалобы, и — месяца, в течение которого должно быть принято решение по апелляционной жалобе, — либо до трёх месяцев, если вышестоящей налоговой инстанцией будет продлён срок для получения дополнительных документов.

Если налогоплательщик согласен с решением фискалов и в дальнейшем не намерен его оспаривать в том числе в суде , он может уплатить указанные в решении суммы налогов, пеней и штрафа и отразить их в бухгалтерском учёте на дату вступления в силу решения по проверке. Многие налогоплательщики на практике не торопятся исполнить рассматриваемое решение налоговиков, используя все законные способы для снижения размера доначислений: — сначала обращаются с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, — затем при необходимости и в арбитражный суд.

Подача апелляционной жалобы, с одной стороны, позволяет налогоплательщику отложить исполнение итогового решения по проверке до двух месяцев. Ведь оно вступит в силу только со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе или со дня принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

Вышестоящий налоговый орган, повторимся, может и отменить решение нижестоящей инспекции и принять по делу новое решение, которое вступит в силу со дня его принятия. Поэтому в случае частичной или полной отмены решения по проверке либо принятия нового решения в пользу налогоплательщика ему не придётся возвращать из бюджета излишне взысканные суммы налогов, а также пеней, штрафов. С другой стороны, пени в силу пункта 3 статьи 75 НК РФ будут начислены в любом случае за весь период, когда за налогоплательщиком числилась недоимка по данному налогу.

Поэтому отсрочка исполнения решения может обернуться для налогоплательщика дополнительными финансовыми потерями. Следовательно, чем раньше налогоплательщик исполнит решение по проверке в том числе досрочно , тем меньшую сумму пени ему придётся уплатить в бюджет. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения п.

Уплата доначисленных сумм налогов а также соответствующих пеней и штрафов до вступления в силу решения по выездной проверке приводит к отвлечению из оборота денежных сумм размер которых может быть довольно значительным. Возврат их при благоприятном исходе — когда решение отменено вышестоящим налоговым органом или судом займёт некоторое время.

Кстати, возврат излишне уплаченных взысканных налогов, пеней и штрафов производится с процентами п. Вместе с тем отсрочка исполнения решения по проверке приведёт к увеличению суммы пеней. Отсрочку на срок до двух до трёх месяцев для исполнения решения по проверке даёт только апелляционное обжалование в вышестоящий налоговый орган. При обращении с иском в суд арбитрами будет рассматриваться уже вступившее в силу решение по проверке.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьёй 69 порядке требование об уплате налога сбора , соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение п. В требовании об уплате налога фискалами указываются сведения: — о сумме задолженности по налогу; — размере пеней, начисленных на момент направления требования; — сроке исполнения требования, а также — мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае его неисполнения налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании п. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока п. Таким образом, прежде чем обжаловать решение полностью или в части , принятое по итогам налоговой проверки, в апелляционном или судебном порядке, налогоплательщику желательно проанализировать свои шансы на успех.

В любом случае досрочное исполнение решения по проверке позволит несколько уменьшить сумму пеней, которая начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Опять же досрочное исполнение решения в том числе частичное не является препятствием для апелляционного обжалования. Налогоплательщик на законном основании может отсрочить выполнение решения, принятого по итогам налоговой проверки. При этом у него есть возможность выбора, когда и в каком объёме исполнить решение, принятое по результатам налоговой проверки.

Порядок отражения результатов налоговой проверки в бухгалтерском учёте в первую очередь зависит от согласия или несогласия налогоплательщика с выводами налоговиков, приведёнными в решении по выездной проверке. Если налогоплательщик не намерен оспаривать решение по выездной налоговой проверке, её результаты он может отразить в учёте сразу после его получения. Данный документ в силу статьи 9 Федерального закона от Логично полагать, что любое неправильное отражение факта начисления налога на счёте 68 "Расчёты по налогам и сборам" является бухгалтерской ошибкой.

Неправильное отражение неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и или бухгалтерской отчётности организации может быть обусловлено, в частности: — неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; — неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчётности.

Если происходит доначисление налога, то налогоплательщик всё же нарушил положения налогового законодательства. Поэтому можно говорить о неправильных его действиях при отражении суммы налога в проверяемом периоде. Требование об уплате налога, пеней, штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения п. В то же время не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и или бухгалтерской отчётности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности ч.

Если воспользоваться данным положением, то на момент проведения проверки и признания налогового нарушения существуют новые требования налогового законодательства, которые организация не применяла и не могла применить при формировании деклараций в проверяемых периодах.

Но такого быть никак не может. Повторимся, ошибкой является любое неправильное отражение операций в учёте и отчётности, даже если налогоплательщик чего-то не знал. Организация, по мнению налогового органа, в проверяемом периоде имела всю информацию для правомерного формирования налоговых баз и сумм налогов. В противном случае будет совершена ещё одна бухгалтерская ошибка. При отражении в бухгалтерском учёте доначислений датой обнаружения ошибки будет считаться дата вступления в силу решения по проверке, на которую необходимо осуществить все исправительные проводки.

На порядок отражения записей по счетам бухгалтерского учёта будет влиять также то, насколько существенна допущенная ошибка. Ошибка признаётся существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчётный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчётности, составленной за этот отчётный период.

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи статей бухгалтерской отчётности п. Критерии, по которым устанавливается уровень существенности, экономическим субъектом закрепляется в его учётной политике. Как правило, налоговые проверки проводятся за предыдущие годы и на дату вступления в силу решения по проверке бухгалтерская отчётность за эти годы уже утверждена.

Если ошибка несущественная и она затронула финансовый результат, то для её отражения используется субсчёт 2 "Прочие расходы" счёта 91 "Прочие доходы и расходы". При доначислении налога, величина которого существенна, используется счёт 84 "Нераспределённая прибыль непокрытый убыток ": Дебет 84 Кредит 68 — отражена доначисленная по решению налоговой проверки сумма налога, признаваемая существенной.

При этом необходим также ретроспективный пересчёт ошибочных показателей бухгалтерской отчётности за прошлые годы п. Но это касается уж очень больших доначислений налогов.

Досрочное исполнение решения по проверке позволит несколько уменьшить сумму пеней, которая начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

Организации, которые вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, включая упрощённую бухгалтерскую финансовую отчётность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчётного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчётности за этот год, в порядке, установленном для исправления несущественной ошибки абз.

При доначислении налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН , в качестве корреспондирующего счёта используется счёт 99 "Прибыли и убытки": Дебет 99 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль" — отражена доначисленная по решению налоговой проверки сумма налога на прибыль организаций, признаваемая несущественной.

Если отчётность за год, в котором выявлены нарушения — не были начислены налоги, которые учитываются в расходах при налогообложении налог на имущество, транспортный, земельный налоги , — на дату вынесения решения ещё не подписана, то при их доначислении используются соответствующие счёт бухгалтерского учёта 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу": Дебет 20 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по транспортному налогу" — отражена доначисленная по решению налоговой проверки сумма транспортного налога, признаваемая несущественной, по автомобилю, используемому в основном производстве; Дебет 44 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по налогу на имущество" — отражена доначисленная по решению налоговой проверки сумма налога на имущество организаций, признаваемая несущественной, по объекту основного средства, используемому в торговой деятельности.

Приведённые записи осуществляются на 31 декабря предыдущего года. Если по результатам налоговой проверки выявлена недоимка суммы НДФЛ , которую налоговый агент может удержать из доходов работника, то при доначислении и удержании данного налога используется счёт 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям": Дебет 73 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по НДФЛ " — отражена доначисленная по решению налоговой проверки сумма НДФЛ , признаваемая несущественной; Дебет 70 Кредит 73 — удержана из дохода работника доначисленная по решению налоговой проверки сумма НДФЛ.

Ошибкой является любое неправильное отражение операций в учёте и отчётности, даже если налогоплательщик чего-то не знал. Несколько по-иному отражается в бухгалтерском учёте доначисление НДС. Порядок отражения доначисленных сумм НДС зависит от причины ошибок и периода, в котором они были допущены. Проводка из второго варианта: Дебет Кредит 68 субсчёт "Расчёты по НДС " — отражена доначисленная по решению налоговой проверки сумма НДС , — в свою очередь, применяется в двух случаях: — если недоимка предыдущего года выявлена до утверждения годовой отчётности — запись в учёте делается на 31 декабря предыдущего года; — если недоимка прошлых лет выявлена после утверждения годовой отчётности и признана несущественной.

Если же сумма недоимки прошлых лет, выявленная после утверждения годовой отчётности, является существенной, в учёте осуществляется всё та же запись: Дебет 84 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по НДС " — отражена доначисленная по решению налоговой проверки сумма НДС , признаваемая существенной. Недоимка возникла в результате отнесения операции по оказанию услуг к операциям, не подлежащим обложению в соответствии со статьёй НК РФ. Решение по результатам проверки вступило в законную силу 22 марта года.

Суммы недоимки НДС по каждому из кварталов года в соответствии с учётной политикой организации были несущественными, но их совокупность привела к существенности ошибки. Решение получено после утверждения годовой отчётности за год, поэтому все исправления, связанные с доначислением налога, отражаются в бухгалтерской отчётности за год.

Для корректности желательно привести четыре таких проводки с показателями доначисленных сумм НДС по каждому кварталу. Если по результатам налоговой проверки выявлена недоимка суммы НДФЛ , которую налоговый агент может удержать из доходов работника, то при доначислении и удержании данного налога используется счёт 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям".

Порядок отражения в учёте доначисленного налога зависит от операции, к которой относятся начисленные суммы налога, и периода, за который выявлена эта недоимка. Здесь возможны такие ситуации. Предъявленная продавцом сумма НДС по товарам работам, услугам была заявлена налогоплательщиком к вычету, хотя в силу пункта 2 статьи НК РФ подлежала включению в их стоимость.

Схемы исправления старых ошибок

Ответил пользователь, А. Кучеренко, консультант kucher. Подскажите, пожалуйста, как отразить в учете недоимку и пени по налогам за прошлые годы. Задолженность в бухгалтерском учете не числится. Поступило требование об уплате недоимки и пени. Расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям классификации операций сектора государственного управления, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров. Кредит 0 00 0 01 , 0 04 , 0 05

Исправление ошибок в исчислении налоговой базы

Как вернуть зачесть переплату по НДФЛ организации — налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет? В каком порядке возвращается зачитывается переплата по НДФЛ, возникшая по другим причинам? Сотрудники контролирующего органа выпустили Письмо от В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата зачета излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом.

Ошибки неприятны сами по себе. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает. Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе.

Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений налогов. Помимо них налоговиками начисляются соответствующие суммы пеней и штрафов.

Самое неприятное, что по итогам проверки как камеральной, так и выездной иногда приходится платить доначисленные налоги, штрафы и пени. Результаты проверки организации должны отразить и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Ведь если вам удастся отстоять доначисления полностью или частично , вы потом вернете уплаченные в бюджет суммы или зачтете их в счет будущих платежей.

Исправление ошибок налогоплательщика

По истечении определенного периода времени налогоплательщик может обнаружить, что допустил ошибки при уплате налога. В зависимости от момента обнаружения ошибок наступают соответствующие последствия: недоимка с пенями и штрафами, только недоимка или переплата налога. Вопросам, связанным с исправлением ошибок, посвящено интервью с экспертом.

Федеральный закон от Сразу скажем, что большинство поправок на руку налогоплательщикам.

Проверка прошла, что дальше?

В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Для самостоятельного исправления своих допущенных ошибок за прошлые налоговые периоды налогоплательщику необходимо составить уточненную налоговую декларацию по соответствующему налогу. Налоговые органы обязаны сделать исправления в карточке лицевого счета с отметкой срока уплаты первоначального взноса налогового платежа, а если потребуется - и с учетом начисления пени и штрафов за просрочку налоговых взносов в бюджет государства при условии несоответствия величины или сроков первоначального взноса и окончательного налогового платежа. Периодом совершения ошибки является тот период, в котором допущено искажение в расчете налогооблагаемой базы налогового платежа. Если необходимо исправить ошибку, обнаруженную не налогоплательщиком, а налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, то налогоплательщику следует сделать перерасчет величины налогового взноса в том отчетном периоде, в котором была обнаружена ошибка налоговым органом.

Вопрос-ответ

Но звонки продолжаются на протяжении 2х лет - один, два раза в месяц. Какой статьей я могу оперировать по телефону. Федеральный закон от 27.

Ставки налога, расчет суммы, налоговые вычеты по НДФЛ, уплата и а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода. . на величину недоимки по НДФЛ, за каждый календарный день.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Если возникнут сложности Вы всегда сможете записаться на консультацию по номеру 8-499-322-15-06Страховая уведомила о нехватке документов спустя 2 недели после подачи. Всвязи с этим срок выплат по страховке откладывается.

Что такое зачет ндс

Кого хотят лишать пособия по уходу за ребёнком. А эти вещи быстро не происходят Алкотест для будущих водителей. Ольга Арсланова: Вот это главный вопрос. Александр Глушенков: Вот об этом можно поговорить.

Обилие узкоспециализированных компаний, разные сферы и отрасли - к кому обращаться, когда требуется юридическая консультация. Материалы из раздела Административное право Мвд закон о втором гражданстве Оценка ущерба от ремонта соседей Срок подачи ежегодного уведомления при рвп Как уйти от штрафа за тонировку 2019 Приставы павлово нижегородской области Сколько денег нужно потратить чтобы вступить в наследство Комментариев: 7 Меланья У меня понижен гемоглобин (107),но очень хочется пойти в армию,что мне делать.

Весенние поправки в Налоговый кодекс

Юрист-альтруист, или От чего "лечат" в юридических клиниках абсолютно бесплатно В систему оказания бесплатной юридической помощи входят как государственные, так и некоммерческие организации. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.

Отражение в учёте результатов налоговой проверки

Городская комиссия, по месту прописки, приняла решение о резервной службе, областная же решение изменила о срочной службе. Подавали жалобу в суд, для дополнительного медицинского обследования, на заседании муж был без адвоката и жалобу забрал. Подавали сведения о плате за квартиру, жильё снимали на тот момент, о том, что мой доход покрывает только жильё, без еды и детского сада.

Но это оказалась невосомее долга Родине.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Орест

    Куда уж тут против таланта