+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Принимаемые расходы для расчета налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Принимаемые расходы для расчета налога на прибыль

Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и или реализацией, в частности:. К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде. При расчете налога на прибыль не удастся учесть расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. А также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В разделе 5.

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

Этим Письмом были сообщены нормативы предельных размеров расходов, учитываемых в целях налогообложения в составе себестоимости продукции работ, услуг. В Письме приведена классификация этих расходов, определен порядок их оформления, а также отражения в бухгалтерском учете организаций. Согласно Письму Минфина России N 94 к представительским расходам относятся затраты организации по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений включая иностранных , прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета правления предприятия и ревизионной комиссии.

К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия представителей участников , их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

Указанные расходы включаются в себестоимость продукции работ, услуг в пределах утвержденных советом правлением смет предприятия на отчетный год. Свыше 50 млн руб. Включение представительских расходов в себе-стоимость продукции работ, услуг возможно только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи приема , приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов.

Предприятиям рекомендуется определить конкретный порядок расходования средств на представительство, их документального оформления и контроля, включая установление круга лиц, имеющих отношение к этой стороне деятельности предприятия. Расходы на рекламу - это расходы предприятия по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции работ, услуг на рынках сбыта.

Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления туристских услуг, имели право на увеличение исчисленной суммы расходов на рекламу в три раза. К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями относятся затраты, связанные с оплатой предприятиями в соответствии с договором за предоставление учебными заведениями в процессе подготовки специалистов услуг, не предусмотренных утвержденными учебными программами; за обучение кадров, не прошедших конкурсных экзаменов и принятых на обучение по договору; за переподготовку и повышение квалификации кадров.

Вышеназванные затраты подлежат включению в себестоимость продукции работ, услуг при условии заключения договоров с государственными и негосударственными профессиональными образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию имеющими соответствующую лицензию , а также с зарубежными образовательными учреждениями.

Общая величина таких расходов, принимаемых для целей налогообложения, не могла превышать двух процентов расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг.

Представительские расходы и плата за обучение работников на основе договоров с учебными заведениями отражались по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетами учета производимых расходов 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т. Расходы на рекламу дебетовались по счету 43 "Коммерческие расходы" в корреспонденции с теми же счетами.

Торговые организации использовали для учета этих расходов счет 44 "Издержки обращения". Все перечисленные расходы включались в себе-стоимость продукции работ, услуг без НДС. В качестве базового показателя для расчета предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу, относимых в целях налогообложения на себестоимость, Письмом Минфина России N 94 был установлен объем выручки от реализации продукции работ, услуг или "иной показатель, используемый при определении финансового результата".

При этом в письме не расшифровано, что это за "иной показатель" и в каких случаях он может применяться. Госналогслужба России в письме от Валовой доход для торгующих организаций - это разница между продажной и покупной ценами реализованных товаров. Это и есть "иной показатель" для организаций, занятых в сфере торговли. Однако упомянутое письмо не было зарегистрировано в Минюсте России. Согласно Указу Президента Российской Федерации от Такие документы не могут служить основанием для применения санкций к должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний.

На положения не зарегистрированных в Минюсте России документов нельзя ссылаться при разрешении споров. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что в период действия Письма Минфина России N 94 торгующие организации имели право применять в качестве базового показателя при применении утвержденных этим письмом нормативов такой показатель, как товарооборот общая выручка от реализации товаров.

Отметим, что суммы переплаты налога на прибыль в связи с неправильным определением базы для нормирования расходов, учитываемых при налогообложении, для некоторых торговых организаций могли быть весьма существенными. За год выручка магазина составила 12 руб. Себестоимость реализованных товаров составила 7 руб. За отчетный период магазин израсходовал на рекламу руб.

Фактические расходы магазина на рекламу за год превысили лимит их включения в себестоимость для целей налогообложения на 10 руб. Эта сумма указывается в строке 4. Вся фактическая сумма представительских расходов организации за отчетный период 20 руб.

Суммы превышения нормативов отражаются по строкам 4. Организация может претендовать на возврат из бюджета суммы 23 руб. Перечень представительских расходов практически не изменился по сравнению с перечнем, утвержденным Письмом Минфина России N Правда, из состава представительских расходов с 1 апреля года исключены затраты на прием и обслуживание ревизионной комиссии.

В соответствии с Приказом Минфина России N 26н организации имеют право включать в себе-стоимость все расходы, являющиеся по своей сути представительскими. Ранее налоговые органы требовали от организаций обязательного составления годовой сметы представительских расходов в соответствии с требованием Письма Минфина России N 94 и считали неправомерным включение в себестоимость расходов, произведенных помимо сметы.

С 1 апреля года составление такой сметы не является обязательным. В то же время для включения представительских расходов в себестоимость организации необходимо иметь правильно оформленные первичные учетные документы.

Приказом Минфина России N 26н решен вопрос о методике расчета лимита представительских расходов и расходов на рекламу, учитываемых при налогообложении прибыли для торговых организаций, который ранее вызывал затруднения. В соответствии с данным Приказом организации, осуществляющие торговую деятельность, при расчете предельных размеров представительских и рекламных расходов, включаемых в себестоимость в целях налогообложения, должны применять в качестве базы показатель валовой прибыли.

В то же время в Приказе Минфина России N 26н нечетко прописаны некоторые другие нормы, касающиеся методики расчетов. В частности, из текста Приказа не ясно, следует включать в базовый показатель при расчете вышеупомянутых лимитов суммы НДС для торговых предприятий или нет.

По нашему мнению, следует. Этот показатель определяется как разница между выручкой, полученной от реализации товаров с учетом НДС , и их себестоимостью. Торговая организация выдала своему работнику под отчет 20 руб.

Работник приобрел в магазине продукты для буфетного обслуживания деловых переговоров с партнерами на сумму 16 руб. Выручка, полученная организацией от оптовой торговли, за отчетный период составила 9 руб.

На руб. Для этого указанная сумма записывается в строку 4. Приказом Минфина России N 26н несколько расширен перечень затрат на рекламу, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг. Свыше млн руб. При этом организации, осуществляющие производственную и торговую деятельность, при расчете предельных размеров расходов на рекламу используют показатели с учетом НДС выручки от продажи продукции или валовой прибыли.

Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления туристских услуг, увеличивают исчисленную предельную сумму расходов на рекламу в два раза. Остановимся еще на одном вопросе, касающемся как рекламных, так и представительских расходов. Речь идет о том, включают ли нормативы представительских расходов и расходов на рекламу налог на добавленную стоимость?

По мнению налоговых органов, нормативы представительских и рекламных расходов, включаемых для целей налогообложения в себестоимость продукции работ, услуг , НДС включают. Основанием для такого вывода может быть тот факт, что выручка от реализации продукции, используемая для расчета нормативов, учитывается вместе с НДС.

Такой же точки зрения придерживается Минфин России письмо от Кстати говоря, это не столь редкий случай. Выручка организации от реализации продукции собственного производства за отчетный период составила 1 руб. Сторонним организациям за услуги рекламного характера за этот период было уплачено 90 руб. Вариант 1 организация нормирует рекламные расходы согласно требованиям письма Минфина РФ от Эта сумма заносится в строку 4.

Облагаемая налогом прибыль возрастает на 25 руб. После оплаты услуг рекламного характера НДС в пределах установленных норм списывается в зачет из бюджета. НДС по сверхнормативным рекламным затратам списывается за счет собственных средств организации счет По новому Плану счетов используется счет Нетрудно заметить, что при таком способе нормирования расходов на рекламу в более выгодном положении оказываются организации, пользующиеся услугами рекламоизготовителей, освобожденных от уплаты НДС.

В этом случае при прочих равных условиях они фактически включают в себестоимость бульшие суммы рекламных расходов, а также не расходуют на списание НДС свою прибыль. НДС в его составе нет. Эта сумма отражается по строке 4.

Облагаемая налогом прибыль увеличивается на 15 руб. Обратим внимание читателей на четвертый абзац п. В нем сказано: "…фактические расходы представительские , отнесенные на себестоимость продукции работ, услуг для целей налогообложения, не должны превышать предельных размеров, исчисляемых по следующим нормативам" далее приведена таблица нормативов.

Такой же текст можно увидеть и в п. Как правило, затраты организации включаются в себестоимость без НДС. Другими словами, НДС, уплаченный организациям, выполняющим работы оказывающим услуги , не имеет отношения к формированию себестоимости. А в процитированных выше нормах Приказа Минфина России N 26н речь идет именно о расходах, формирующих себестоимость продукции работ, услуг.

Рекламные и представительские расходы в пределах норм, утвержденных Приказом Минфина России N 26н, относятся на себестоимость для целей налогообложения, то есть уменьшают налогооблагаемую прибыль именно на те суммы, которые получаются при расчете по нормам, приведенным в этом документе.

И еще об одном спорном моменте. По мнению налоговых органов и Минфина России, НДС, уплаченный организацией партнерам, оказавшим услуги рекламного характера, а также суммы этого налога в составе представительских расходов возмещаются из бюджета лишь по расходам, учитываемым при налогообложении прибыли см.

Однако согласно Закону РФ от Согласно Положению о составе затрат расходы на рекламу и представительские расходы относятся на себестоимость в полном объеме, а нормируются только для целей налогообложения прибыли.

Поэтому ограничение суммы возмещаемого НДС по рекламным расходам является незаконным. Однако доказать это налоговым органам возможно только через арбитражный суд. В соответствии со ст. Однако в п. Иная ситуация сложилась в отношении представительских расходов. Зависимость между налоговыми вычетами НДС и уменьшением налогооблагаемой прибыли по представительским расходам установлена на законодательном уровне.

Согласно п. Эту норму необходимо неукоснительно соблюдать. Вместе с тем следует обратить внимание на фразу в последнем абзаце п. Дело в том, что, как уже было сказано выше, отсутствие первичных документов по представительским расходам вообще не позволяет отражать их в учете даже в пределах установленных норм , а уж тем более производить вычеты НДС по ним. Теперь о расходах на подготовку и переподготовку кадров. В Приказе Минфина России N 26н приводится определение расходов на подготовку и переподготовку кадров.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Но для того, чтобы расходы можно было признать для целей налогообложения прибыли, они должны соответствовать определенным критериям. Такие расходы должны быть п. Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли , можно разделить на 2 основные группы п. Перечни этих расходов есть в НК. Но они открытые.

Расходы по налогу на прибыль

Этим Письмом были сообщены нормативы предельных размеров расходов, учитываемых в целях налогообложения в составе себестоимости продукции работ, услуг. В Письме приведена классификация этих расходов, определен порядок их оформления, а также отражения в бухгалтерском учете организаций. Согласно Письму Минфина России N 94 к представительским расходам относятся затраты организации по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений включая иностранных , прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета правления предприятия и ревизионной комиссии.

Материальная помощь может выплачиваться работникам - физ. Также организация может оплатить полностью или частично оздоровительную путевку сотруднику или его ребенку.

Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII.

Нормирование расходов при исчислении налога на прибыль

Главная Карта сайта. Ru En. Интерэкспертиза аудиторско-консалтинговая служба.

Состав расходов и условия признания. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:. Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:.

Какие расходы на оплату труда учитывать при расчете налога на прибыль

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Что делать, если автодилер отказывается проводить бесплатный гарантийный ремонт, ссылаясь на то, что я сам виноват в поломке, так как использовал плохое топливо. Юрист по жилищным вопросам Можно ли как-то возместить затраты на оплату услуг ЖКХ, если при покупке квартиры бывший хозяин скрыл, что есть долги за воду и электричество, а я сразу не проверил показания счетчиков.

Могу ли я отказаться платить. Могу ли я расторгнуть договор об участии в долевом строительстве, если дом, в котором должна быть купленная мной квартира, не достроили вовремя, а вместо этого застройщик прислал мне на подпись дополнительный договор о продлении сроков на год. Положена ли какая-то компенсация.

Есть ли возможность не соглашаться на переселение из ветхого жилья, если я считаю, что мое имущество ценнее, чем квартира, которую предлагают взамен. Военный юрист Не будет ли нарушением закона, если я проигнорирую повестку из военкомата, которую принесли родителям по месту моей прописки, хотя я учусь и живу в другом городе.

Какие расходы на оплату труда учитывать при расчете налога на прибыль — сайт о налогообложении физических и юридических лиц blagotat.ru

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Юридическая консультация бесплатно спб. Задать вопрос адвокату бесплатно. Представление интересов в суде.

Согласно пункту 3 статьи 285 Налогового кодекса, освобождаются от государственной пошлины за представление сведений об исполнительных производствах, возбужденных в отношении должников, при обращении в органы принудительного исполнения взыскатели по исполнительным производствам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, по требованиям работников, вытекающим из трудовых правоотношений.

В частности, разговор шел о конституционных ценностях белорусского общества, нравственном значении конституционных норм, а также сущности конституционного принципа законности.

Задать вопрос юристу Условие предоставления бесплатной консультации юриста: Мы даем бесплатную юридическую консультацию и в том случае, если дело уже находится в суде. Но для окончательного вердикта нам потребуются документы. Юристы нашего центра совершенно бесплатно проанализируют перспективы судебного дела.

Условия утилизации - быть собственником авто не менее 6 месяцев. Собственником я стал, когда подписал договор купли-продажи более 6 месяцев .

Иск или жалоба с гарантией Исковые заявления либо апелляционные жалобы, в случае их неправильного составления составления с недостатками суд оставляет без движения. При этом дает истцу либо апеллятору дополнительный срок, чтобы он смог исправить недостатки. Составляемые нами документы суды принимают беспрепятственно. Но если случится редкий случай, и составленный нами иск либо апелляционная жалоба будут оставлены судом без движения, исправление недостатков производится бесплатно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Марианна

    Это не так.

  2. oxtega

    Текст перспективный, помещу сайт в избранное.

  3. Савва

    Я считаю, что тема весьма интересна. Предлагаю всем активнее принять участие в обсуждении.